Vanaf september 2026 worden eInvoicing en eReporting verplicht voor btw-geregistreerde bedrijven in Frankrijk. Grote en middelgrote bedrijven moeten als eerste actie ondernemen, andere volgen in 2027. Zorg dat je weet wat voor jouw organisatie van toepassing is, inclusief grensoverschrijdende regelgeving en sancties.

eInvoicing

Frankrijk zal verplichte elektronische facturatie invoeren voor alle transacties tussen btw-plichtige bedrijven die in Frankrijk zijn gevestigd of daar een vaste inrichting hebben. De invoering gebeurt gefaseerd vanaf 1 september 2026, wanneer alle in Frankrijk gevestigde btw-plichtige bedrijven e-facturen van hun leveranciers moeten kunnen ontvangen, en grote en middelgrote ondernemingen e-facturen moeten uitreiken en e-reporting moeten indienen. Kleine en zeer kleine ondernemingen moeten e-facturen uitreiken en e-reporting indienen vanaf 1 september 2027.

De verplichting geldt voor alle aankopen en/of verkopen van goederen en/of diensten tussen in Frankrijk gevestigde btw-plichtige personen (inclusief “franchises”, d.w.z. het Small Business Regime – artikel 293 B van de Franse Belastingcode), zodra de transacties aan Franse btw zijn onderworpen. Transacties die van elektronische facturatie zijn uitgesloten, zijn de vrijgestelde transacties zoals vermeld in de artikelen 261 tot 261 E van de Franse Belastingcode (CGI), die profiteren van een factureringsvrijstelling (bijvoorbeeld medische zorg, onderwijs, bankwezen, financiën, verzekeringen, vastgoed, non-profitorganisaties enz.).

eReporting

Transacties die niet onder de verplichting voor e-invoicing vallen, vallen wel onder de verplichting voor e-reporting (met dezelfde tijdlijn als e-invoicing). De e-reportingplicht geldt voor B2C-transacties en internationale B2B-transacties met bedrijven die niet in Frankrijk zijn gevestigd, zoals intracommunautaire leveringen, exporten en intracommunautaire verwervingen. Een uitzondering geldt voor transacties met een niet-belastingplichtige persoon wanneer de ondernemer die niet in Frankrijk is gevestigd is geregistreerd via een EU VAT One Stop Shop.

E-reporting bestaat uit cumulatieve dagelijkse gegevens van btw-belaste omzet, met vermelding van de netto-belastbare grondslagen per btw-tarief en de btw-bedragen per dag. Er worden geen persoonsgegevens doorgegeven (zoals klantnamen). Daarnaast moeten betalingsgegevens worden gerapporteerd, namelijk de datum van ontvangst, het ontvangen bedrag inclusief btw, uitgesplitst per btw-tarief indien van toepassing, en het factuurnummer indien nodig. Deze transacties waarvoor betalingsgegevens moeten worden gerapporteerd, zijn die bedoeld in de artikelen 289 bis en 290 van de CGI met betrekking tot diensten waarvoor geen optie bestaat voor btw-heffing op basis van factuurdatum.

De frequentie van elektronische rapportage hangt af van het btw-regime van de onderneming:

Normaal regime (maandelijks): elke 10 dagen
Normaal regime (per kwartaal): maandelijks
Vereenvoudigd regime: maandelijks
Btw-vrijstelling: elke 2 maanden

Buitenlandse ondernemingen

Voor buitenlandse ondernemingen zonder vaste inrichting in Frankrijk, maar met een Franse btw-registratie, geldt de verplichting voor e-invoicing niet. Zij kunnen echter wel onderworpen zijn aan de verplichting voor e-reporting (d.w.z. elektronische verzending van transactie- en betalingsgegevens aan de Franse Belastingdienst) voor in Frankrijk belaste transacties waarvoor de buitenlandse leverancier verantwoordelijk is voor de Franse btw. Dit omvat:

B2B-transacties: Bij transacties met een andere belastingplichtige betreft dit belastingplichtigen die niet in Frankrijk zijn gevestigd en vanuit Frankrijk transacties verrichten naar een andere belastingplichtige die niet in Frankrijk is gevestigd. De belastingplichtige die niet in Frankrijk is gevestigd, is btw-plichtig voor de levering van goederen of voor de diensten bedoeld in artikel 259 A van de CGI (bijvoorbeeld verhuur van vervoermiddelen, diensten met betrekking tot een gebouw, enz.) wanneer de koper of huurder een belastingplichtige is die geen Frans btw-nummer heeft.

B2C-transacties: Bij transacties aan niet-belastingplichtige personen geldt de e-reportingplicht voor belastingplichtigen die niet in Frankrijk zijn gevestigd, voor zover zij geen gebruikmaken van de Europese One Stop Shop.

Vanaf 01/09/2027 zijn de e-reportingverplichtingen ook van toepassing op intracommunautaire verwervingen en binnenlandse aankopen van goederen waarvoor een buitenlandse onderneming zonder vaste inrichting in Frankrijk Franse btw verschuldigd is. De te verzenden gegevens zijn die vermeld op de facturen, zoals factuurdatum, factuurnummer, totaalbedrag exclusief btw per tarief en de toe te passen btw-tarieven. Ook betalingsgegevens moeten worden doorgegeven, zoals betaaldatum en het ontvangen bedrag per tarief.